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「節税保険」の税務上の取り扱いに関する通達改正案|税理士法人アイビスから皆さまへお知らせ。

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「節税保険」の税務上の取り扱いに関する通達改正案

あり、最高解約返戻率が50%を超えるものに加入
して支払った保険料は、最高解約返戻率に応じて取り扱うこととした。
 具体的には、最高解約返戻率が50%超〜70%以下となる場合、保険期間の開始から保険期間
の40%に相当する期間(資産計上期間)において支払った保険料は40%を資産計上し、残額の
60%を損金に算入する。資産計上期間経過後は、支払った保険料を保険期間の経過に応じて損金
算入するとともに、資産計上した金額は保険期間の75%に相当する期間経過後から保険期間終了
まで均等に取り崩し、保険期間の経過に応じて損金算入する。ただし、被保険者一人当たりの年
換算保険料相当額(保険期間中における支払保険料の総額を保険期間の年数で除した金額)が20
万円以下のものは対象外となる。
 また、70%超〜85%以下となる場合は、保険期間開始から40%相当期間(資産計上期間)に
おいて支払った保険料の60%を資産計上し、残額の40%を損金算入する。資産計上期間経過後
は、上記(50%超〜70%以下の場合)の取り扱いと同様。
 85%超となる場合では、保険期間の開始から最高解約返戻率となる期間の終了まで(資産計上
期間が5年未満となる場合は保険期間の開始から5年を経過するまでとし、保険期間が10年未満の
場合は保険期間の開始から50%相当期間終了までとする)において支払った保険料に、最高解約
返戻率の70%(保険期間開始から10年を経過するまでは90%)を乗じた金額を資産計上し、残
額を損金算入する。資産計上期間経過後は、支払った保険料を保険期間の経過に応じて損金の額
に算入するとともに、資産計上した金額は解約返戻金相当額が最も高い金額となる期間経過後か
ら保険期間終了まで均等に取り崩し、保険期間の経過に応じて損金算入する。
 なお、これらの改正の取り扱いは、改正通達の発遣日以後の契約に係る定期保険等の保険料に
ついて適用することとしている。

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